ГНСУ обнародовала проект изменений в форму Декларации по налогу на прибыль предприятий.

10 сентября, ГНСУ обнародовала проект приказа Минфина, которым предлагается утвердить изменения в форму декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом МФУ от 20.10.2015 г.. №897.

Проект приказа разработан с целью реализации требований Закона №466 и Закона №786.

Таким образом, формы декларации по налогу на прибыль будут приведены в соответствие с положениями Налогового кодекса Украины.

Что изменится?

Декларация будет дополнена новой строкой 9 «Полное наименование института совместного инвестирования». Об этом в сноске уточнено, что декларация по налогу на прибыль подается плательщиком налога — юридическим лицом по результатам деятельности института совместного инвестирования (заполняется поле 9). В случае, если налогоплательщик осуществляет управление активами нескольких институтов совместного инвестирования, декларация составляется и подается отдельно по каждому институту совместного инвестирования без статуса юридического лица, активами которых он управляет в соответствии с Законом Украины «Об институтах совместного инвестирования», с заполнением строки 9 и проставлением отметки «института совместного инвестирования в виде образования без статуса юридического лица» в строке 10 «Особые отметки».

В строке 10 позицию «плательщика единого налога» будет изложено в следующей редакции «субъекта хозяйствования — юридического лица, избравшего упрощенную систему налогообложения». А также он будет дополнен следующими позициями:

  • физического лица — предпринимателя, в том числе такого, которое выбрало упрощенную систему налогообложения, или физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность;
  • иностранной компании;
  • института совместного инвестирования в виде образования без статуса юридического лица.

В показателях:

  • после строки по коду 06 дополнен строкой следующего содержания «Налог на прибыль контролируемой иностранной компании 06.1 КИК»;
  • строку по коду 17 изложено в новой редакции «Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период (строка 06 + строка 06.1 КИК + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 — строка 16 ЗУ)»;
  • в новой редакции также изложена позиция «Наличие приложений» и в сноске уточнено, что в соответствующих ячейках проставляется отметка «+», кроме ячеек под буквами «НН» и «КИК», в которых проставляется количество поданных приложений к декларации по налогу на прибыль.

Новые приложения к декларации и обновления старых

В новой редакции будут изложены такие приложения к декларации:

  • приложение ПН к строке 23 ПН Декларации;
  • приложение РИ к строке 03 РИ Декларации;
  • приложение АМ к строке 1.2.1 приложения РИ к строке 03 РИ Декларации.

Как указано в пояснительной записке, приложение РИ декларации приводится в соответствие с положениями НКУ, которыми, в частности, предусмотрено:

увеличение финансового результата налогового (отчетного) периода:

  • на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, реализуемых в пользу нерезидентов с низконалоговых юрисдикций;
  • на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели;
    уменьшение финансового результата налогового (отчетного) периода:
  • на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, что подлежит выплате в его пользу от контролируемой иностранной компании в пределах, что не превышает сумму, на которую увеличивался объект налогообложения;
  • на сумму начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов (в том числе контролируемых иностранных компаний) и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от такого нерезидента, при условии, что доля участия в капитале нерезидента составляет не менее 10 процентов в течение календарного года и такой нерезидент не входит в перечень государств (территорий);
  • плательщиком налога правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика, который реорганизуется.

Кроме того, в соответствии с Законами №466 и №786 вносятся следующие изменения:

  • в приложении ЗП исключается строка 16.5 по уменьшению налога на прибыль предприятий на сумму уплаченного за текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизными накладными на тяжелые дистилляты (газойль)
  • в приложении ПН дополнен перечень доходов нерезидентов такими доходами (прибылью):
    — прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц — резидентов, акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, образованных в соответствии с законодательством других государств;
    — доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту.

С учетом пп. 141.4.2 НКУ в этом приложении предусматривается возможность отражения суммы дохода, выплачиваемого нерезиденту в любой форме, отличной от денежной.

В приложении АМ:

  • выделены позиции для отображения данных по группам основных средств, в отношении которых предусмотрено применение на период с 1 января 2020 до 31 декабря 2030 ускоренной амортизации: третьей группы (передаточные устройства), четвертой группы (машины и оборудование), пятой и девятой » пятой групп.
  • дополнено таблицу «Информация о результатах инвентаризации объектов основных средств по состоянию на 1 число налогового (отчетного) периода 2020 года, в котором принято решение о применении« производственного »метода амортизации».

Кроме того, декларацию будет дополнено новыми приложениями:

  • приложение КИК в строку 06.1 КИК Декларации (скачать);
  • приложение КИК-К к строке 02 КИК-К приложения КИК в строку 06.1 КИК Декларации (скачать);
  • приложение КИК-ТЦ приложению КИК в строку 06.1 КИК Декларации (скачать);
  • приложение КИК-ЦП к рядкив1.2 КИК-ЦП, 1.3 КИК-ЦП приложения КИК-К к строке 02 КИК-К
  • приложения КИК в строку 06.1 КИК Декларации (скачать).

Когда вступят в силу изменения?

По проекту, этот приказ вступит в силу со дня его официального опубликования.

Когда нужно будет отчитываться по новой форме?

Согласно п. 46.6 НКУ обновленные формы налоговой отчетности должны применяться для отчетности за период, следующий за периодом их официального опубликования.

Если приказ будет утвержден и опубликован в IV квартале 2020 года, то впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль нужно будет отчитываться:

  • плательщикам с квартальным отчетным периодом — за I квартал 2021;
  • плательщикам с годовым отчетным периодом — по 2021.

Однако налоговики могут рекомендовать отчитываться уже по итогам 2020 года и IV квартала. Но это будет известно уже после утверждения приказа.