Отчет в разрезе стран международной группы компаний состоит за финансовый год и должен содержать информацию в разрезе каждой юрисдикции, в которой пользователь международной группы компаний или в которой международная группа компаний осуществляет свою деятельность.

Минфин  приказом от 14.12.2020 г. № 764 (зарегистрировано в Минюсте 04.02.2021 г. за №155/35777) утвердил:

  • форму Отчета в разрезе стран международной группы компаний;
  • Порядок заполнения Отчета в разрезе стран международной группы компаний.

Приказ № 764 вступил в силу с 19 февраля 2021.

Когда подается этот отчет?

Согласно Порядку, этот отчет подается, если совокупный консолидированный доход международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, за финансовый год, предшествующий отчетному года превышает эквивалент 750 000 000 евро и при наличии одной из обстоятельств:

  1. налогоплательщик является материнской компанией международной группы компаний;
  2. материнская компания международной группы компаний уполномочивает налогоплательщика – резидента Украины на представление отчета в разрезе стран в контролирующий орган;
  3. в соответствии с требованиями законодательства местонахождение материнской компании международной группы компаний представление Отчета от такой международной группы компаний не требуется, и при этом материнская компания такой группы не уполномочивает другого участника международной группы на представление Отчета в другой иностранной юрисдикции, где предусмотрено его представление;
  4. между Украиной и соответствующей иностранной юрисдикцией расположения материнской компании международной группы компаний или другого участника этой группы, уполномоченного материнской компанией такой группы на представление отчета в разрезе стран, подписан международный договор, предусматривающий возможность осуществления обмена налоговой информацией, но не вступил в силу порядок обмена отчетами в разрезе стран или имеющиеся факты систематического неисполнения такого порядка.

Форма отчета

Отчет состоит из таких неотъемлемых частей и разделов:

заглавная часть (“Общие сведения”) – содержит общие сведения о Отчет, налогоплательщика, подает отчет, наименование международной группы компаний и период отчетности;

основная часть (“Отдельные отчеты в разрезе стран») – представляет собой набор отдельных отчетов по всем государствам (территорий), в которых международная группа компаний осуществляет свою деятельность. Каждый такой отчет состоит из следующих разделов:

  • раздел I “Информация о распределении доходов, налогов и деловой активности в разрезе государств (территорий)” Отчета, в котором указывается информация о распределении доходов, налогов и деловой активности международной группы компаний в соответствующем государстве (территории);
  • раздел II “Перечень участников международной группы компаний в разрезе стран (территорий)” Отчета, в котором указываются сведения о перечне всех участников международной группы компаний в соответствующем государстве (территории);
  • часть “Дополнительная информация” Отчета – позволяет предоставлять любую короткую информацию или объяснения, которые, по мнению налогоплательщика считаются необходимыми или облегчающие понимание обязательной информации, содержащейся в основной части Отчета.

Какую информацию должен содержать отчет?

Отчет в разрезе стран международной группы компаний состоит за финансовый год и должен содержать информацию в разрезе каждой юрисдикции, в которой пользователь международной группы компаний или в которой международная группа компаний осуществляет свою деятельность, а именно:

  • название государства (территории) регистрации;
  • общую сумму доходов (выручки), в том числе с разбивкой на отдельные соглашения;
  • сумму начисленного и уплаченного налога на прибыль предприятий (корпоративного налога);
  • размер уставного капитала;
  • сумму нераспределенной (накопленной) прибыли;
  • численность работников;
  • балансовой стоимости материальных активов;
  • основные виды деятельности, осуществляемые участниками Группы.

Срок представления отчета

Согласно Порядку, Отчет подается в течение двенадцати месяцев после окончания финансового года. В случае отсутствия сведений об установленном материнской компанией международной группы компаний финансовый год Отчет подается в течение двенадцати месяцев после окончания календарного года.

Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Представление налогоплательщиками Отчета впервые применяется в отношении финансового года, который заканчивается в 2021 году, но не раньше год, в котором компетентными органами заключено соглашение о автоматический обмен межгосударственными отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports).