2 ноября 2018 года Центральный банк Кипра обнародовал обновленный циркуляр с указанием оснований для признания компаний компаниями-пустышками (shell companies), т.е. компаниями, которые не ведут реальной деятельности и существование которых предназначено для отмывания денег.

Циркуляр от 2 ноября содержит уточнения к предыдущему циркуляру от 14 июня 2018 о критериях shell companies. Оба циркуляры предназначены для установки кипрскими банками и другими финансовыми учреждениями лиц, имеющих признаки shell companies для остановки с ними деловых отношений. Данные критерии в дальнейшем будут внесены в новой версии Директивы Центрального банка Кипра по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма.

Исходя из этих критериев, можно сделать вывод, что компании, которые осуществляют торговую деятельность, и фактически не имеют достаточной фактической присутствия (substance) в юрисдикции своего налогового резидентства или которые имеют налоговую резидентство в оффшорных юрисдикциях или не имеют налогового резидентства вообще не смогут иметь счет в кипрском банке. Однако эти ограничения не коснутся, например, холдинговых компаний, компаний, созданных для содержания активов, управляющих компаний и других, при условии, что может быть возможным установить конечных бенефициаров таких компаний и нет признаков ведения такими компаниями незаконного бизнеса.

Что касается непосредственно кипрских компаний, то следует учитывать, что отсутствие достаточного присутствия (substance) на Кипре может приводить также к лишению компании статуса налогового резидента Кипра, а следовательно — и к потере права на применение положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения. При этом в данном случае наличие достаточного присутствия (substance) имеет значение для кипрских компаний любых типов (холдинговые, управленческие и т.д.).

Также напомним, что с 1 января 2017 года, в соответствии с циркуляром Кипрской налоговой службы, кипрские компании должны применять принцип «вытянутой руки», то есть правила трансфертного ценообразования, по отношению к так называемым back-to-back loans (внутригрупповых займов , в которых кипрские компании выступают в качестве посредников между заемщиком и заимодавцем, находящихся в других юрисдикциях). В отличие от правил, которые действовали до того, как кипрская компания-посредник в таких займам должна была оставлять себе (для налогообложения на Кипре) от 0,125% до 0,35% годовых, а все остальное выплачивать фактическом выгодоприобретателю (где-то в оффшорных юрисдикциях) , теперь кипрские компании обязаны, опять же, иметь достаточную присутствие (substance), и обосновывать соответствие своего вознаграждения в такой операции в соответствии с принципом «вытянутой руки».

А с 1 января 2019 ожидается ввод на Кипре правил иностранных контролируемых компаний. Таким образом, использовать Кипр как юрисдикцию для избежания налогообложения и отмывания денег становится все труднее.

Bank_of_Cyprus_letter.21118